成立工作小組美化財務(wù)報表、兩年時間累計虛增營收46.97億元、累計虛增利潤28.37億元……近日，ST星星因虛增業(yè)績，年報中存在虛假記載，受到證監(jiān)會行政處罰。業(yè)內(nèi)人士指出，企業(yè)要健全內(nèi)部控制制度，完善治理結(jié)構(gòu)，以確保財務(wù)報告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

虛增營收 少計減值損失

ST星星日前披露稱，公司近日收到中國證監(jiān)會送達(dá)的《行政處罰決定書》。經(jīng)查，公司存在虛增營業(yè)收入、利潤總額等情況，致其2019年年報和2020年年報存在虛假記載。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，證監(jiān)會決定對ST星星給予警告，并處600萬元罰款，相關(guān)責(zé)任人合計處1960萬元罰款。

(資料圖)

公告顯示，2019年與2020年，ST星星相關(guān)子公司等通過虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)，分別虛增營業(yè)收入138381.66萬元、319217.90萬元；此外，其相關(guān)子公司等還通過虛構(gòu)租賃和加工業(yè)務(wù)的方式，分別在2019年與2020年虛增營業(yè)收入5519.36萬元、6581.32萬元。在調(diào)節(jié)營業(yè)成本方面，ST星星相關(guān)子公司等還通過虛構(gòu)采購、與供應(yīng)商約定虛假折扣的方式進(jìn)行調(diào)節(jié)。

通過以上虛構(gòu)銷售、虛構(gòu)租賃和加工業(yè)務(wù)、虛構(gòu)采購、虛假采購折扣等方式，ST星星2019年度虛增營業(yè)收入143901.02萬元，虛增營業(yè)成本26510.16萬元，虛增利潤總額117390.86萬元（不考慮稅費(fèi)、期間費(fèi)用等調(diào)整），分別占當(dāng)期披露營業(yè)收入的22.68%，營業(yè)成本的4.98%，利潤總額的761.20%；2020年，ST星星通過財務(wù)造假活動虛增營業(yè)收入325799.22萬元，虛增營業(yè)成本159492.83萬元，虛增利潤總額166306.39萬元（不考慮稅費(fèi)、期間費(fèi)用等調(diào)整），分別占當(dāng)期披露營業(yè)收入的39.26%，營業(yè)成本的22.22%，利潤總額的3799.51%。

ST星星還少計商譽(yù)減值損失。經(jīng)查，通過虛構(gòu)銷售、虛構(gòu)租賃和加工業(yè)務(wù)等方式，子公司星星觸控2019年和2020年分別虛增收入20033.26萬元和18888.34萬元；子公司星星精密2019年和2020年分別虛增收入28174.53萬元和49276.85萬元。ST星星2019年和2020年對星星觸控及星星精密進(jìn)行商譽(yù)減值測試所依據(jù)的財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錯誤，導(dǎo)致少計提商譽(yù)減值損失。2021年12月底，ST星星披露會計差錯更正公告，更正后，ST星星2019年補(bǔ)計提商譽(yù)減值損失14671.96萬元，其中收購星星觸控形成的商譽(yù)補(bǔ)計提4901.01萬元，收購星星精密形成的商譽(yù)補(bǔ)計提9770.94萬元；2020年補(bǔ)計提商譽(yù)減值損失72920.28萬元，其中收購星星觸控形成的商譽(yù)補(bǔ)計提25692.91萬元，收購星星精密形成的商譽(yù)補(bǔ)計提47227.37萬元。

公告顯示，時任ST星星董事長劉建勛組織公司“年度報表工作小組”，“美化”財務(wù)報表；與配合造假單位簽署了《業(yè)務(wù)居間合作協(xié)議》、《關(guān)于公司2020年度年報數(shù)據(jù)調(diào)整決定》等文件，在案證據(jù)足以證明其組織、實(shí)施ST星星信息披露違法行為。

ST星星表示，本次《行政處罰決定書》涉及信息披露違法違規(guī)問題已于2021年整改完畢，公司將吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，加強(qiáng)內(nèi)部治理的規(guī)范性，提高信息披露質(zhì)量，并嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。

定期報告持續(xù)被問詢

記者注意到，ST星星近年來連續(xù)收到深交所多份定期報告問詢函，包括2022年年報問詢函、2021年年報問詢函、2021年半年報問詢函等。從2022年年報問詢情況看，深交所合計列舉了16個問題，其中也包括對于公司收入情況以及資產(chǎn)減值情況的問詢。

例如，對于業(yè)績方面的問題，深交所在問詢函中提出，根據(jù)年報披露，報告期內(nèi)公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入6.26億元，較上年同期下降80.56%；歸屬于上市公司股東的凈利潤為1.45億元，較上年同期由虧轉(zhuǎn)盈，扣非后凈利潤為-9.08億元。對此，深交所要求ST星星結(jié)合與主要客戶的合同簽訂及履約、資金往來、貨物交付等情況，說明報告期內(nèi)已確認(rèn)的收入是否基于真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)活動，收入確認(rèn)是否完整、準(zhǔn)確，是否符合規(guī)定的收入確認(rèn)條件；結(jié)合往年各季度收入與利潤分布情況說明報告期內(nèi)四季度虧損金額較大的原因及合理性等。

在資產(chǎn)減值方面，深交所要求公司結(jié)合自身債務(wù)重組的過程、條款約定、轉(zhuǎn)股條件等說明其債務(wù)重組收益、資產(chǎn)減值損失的具體形成過程，詳細(xì)列示債務(wù)重整以及兩家子公司出表又重新并表的具體會計處理過程及其依據(jù)，說明會計處理是否恰當(dāng)、是否符合相關(guān)規(guī)定等。此外，深交所還對公司應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備計提、存貨跌價損失計提等進(jìn)行了問詢。

監(jiān)管從嚴(yán)打擊財務(wù)造假

記者注意到，年內(nèi)已有多家上市公司因虛增業(yè)績等財務(wù)問題被證監(jiān)會處罰。

8月2日，賽為智能發(fā)布關(guān)于收到深圳證監(jiān)局下發(fā)的《行政處罰決定書》的公告，由于2019年、2020年年報存在虛假記載等，包括虛增營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額等，公司被責(zé)令改正給予警告并處100萬元罰款，并對相關(guān)責(zé)任人予以處罰。

7月2日，江蘇舜天披露稱，收到證監(jiān)會《行政處罰及市場禁入事先告知書》。由于參與通訊器材內(nèi)貿(mào)虛假自循環(huán)業(yè)務(wù)，公司2009年至2021年存在虛增營業(yè)收入、虛增營業(yè)成本和虛增利潤總額的情況，江蘇舜天被證監(jiān)會責(zé)令改正給予警告并處1000萬元罰款，并對相關(guān)責(zé)任人予以處罰。此外，因虛增業(yè)績等原因受到證監(jiān)會處罰的公司還包括*ST美尚、力源科技、航天動力等。

浙江大學(xué)國際聯(lián)合商學(xué)院數(shù)字經(jīng)濟(jì)與金融創(chuàng)新研究中心聯(lián)席主任、研究員盤和林認(rèn)為，一方面，企業(yè)造假有可能為利，想要通過造假來維持股價，來欺騙中小股東并獲得新的融資；另一方面，可能是因?yàn)楣局卫頇C(jī)制不健全，有了造假的“土壤”。

監(jiān)管層始終堅持從嚴(yán)懲治，證監(jiān)會副主席王建軍5月27日在中國上市公司協(xié)會年會暨2023中國上市公司峰會上表示，要懲防結(jié)合，從嚴(yán)打擊財務(wù)造假。證監(jiān)會將健全防范打擊財務(wù)造假的長效機(jī)制，針對嚴(yán)重舞弊、資金占用等重點(diǎn)問題，開展專項(xiàng)治理，加強(qiáng)線索發(fā)現(xiàn)、檢查、處置的全流程監(jiān)管。強(qiáng)化財務(wù)造假案件的行刑銜接，加大對“關(guān)鍵少數(shù)”和中介機(jī)構(gòu)的立體化追責(zé)力度，對參與造假的其他主體一并納入打擊追責(zé)的范圍，打破造假的生態(tài)圈。

“在監(jiān)管方面，需要加強(qiáng)對企業(yè)的監(jiān)管力度，完善監(jiān)管制度和法規(guī)，加強(qiáng)對信披審查和監(jiān)督，對違規(guī)企業(yè)嚴(yán)厲處罰，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的指導(dǎo)和監(jiān)督?！北P和林稱，企業(yè)需要健全內(nèi)部控制制度，完善治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督，以確保財務(wù)報告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，加強(qiáng)合規(guī)意識，遵紀(jì)守法。

前海開源基金首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家楊德龍認(rèn)為，嚴(yán)重的財務(wù)造假可能導(dǎo)致企業(yè)退市，企業(yè)要做好風(fēng)控，不要存在僥幸心理，監(jiān)管層也要給予嚴(yán)格監(jiān)管，保護(hù)中小投資者利益。

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