附加稅需要計提嗎怎么做會計分錄新的計提營業(yè)稅及附加稅的會計分錄怎么做

2023-06-18 03:23:05 來源：城市網(wǎng)

3、營業(yè)稅是根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入*稅率（行業(yè)不同稅率有點(diǎn)差異，一般是5%）計算的；城建稅、教育附加、地方教育附加是根據(jù)增值稅額*相應(yīng)的稅率計算的，下面是稅率：城建稅---增值稅額*0.05（縣級）---增值稅額*0.07（縣級市以上）教育附加------增值稅額*0.03地方教育附加------增值稅額*0.02分錄：計提時：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-城建稅應(yīng)交稅金-教育附加應(yīng)交稅金-地方教育附加繳納時：借：應(yīng)交稅金-城建稅應(yīng)交稅金-教育附加應(yīng)交稅金-地方教育附加貸：銀行存款擴(kuò)展資料：在現(xiàn)實(shí)生活中，有些具體情況難以確定納稅人，因此稅法規(guī)定了扣繳義務(wù)人。

4、營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人主要有以下幾種：（一）委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，其應(yīng)納稅款以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人；金融機(jī)構(gòu)接受其他單位或個人的委托，為其辦理委托貸款業(yè)務(wù)時，如果將委托方的資金轉(zhuǎn)給經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將資金貸給使用單位或個人，由最終將貸款發(fā)放給使用單位或個人并取得貸款利息的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)代扣委托方應(yīng)納的營業(yè)稅。

5、（二）納稅人提供建筑也應(yīng)納稅勞務(wù)時應(yīng)按照下列規(guī)定確定應(yīng)用文稅扣繳義務(wù)人：建筑業(yè)工程實(shí)行總承包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。

6、2、納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，符合以下情形之一的，無論工程是否實(shí)行分包，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個人作為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人：（1）納稅人從事跨地區(qū)（包括省、市、縣，下同）工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的；（2）納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的。

7、（三）境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。

8、（四）單位或者個人進(jìn)行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票這為扣繳義務(wù)人，演出經(jīng)紀(jì)人為個人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款也以售票者為扣繳義務(wù)人。

9、（五）分保險業(yè)務(wù)，其應(yīng)納稅款以初保人為扣繳義務(wù)人。

10、（六）個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)權(quán)，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。

11、（七）財政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。

12、從中國現(xiàn)行稅制看，附加稅包括兩種：（1）是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種。

13、這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。

14、如城市維護(hù)建設(shè)稅，是以增值稅、消費(fèi)稅的稅額作為計稅依據(jù)的。

15、（2）是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。

16、這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。

17、如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例（應(yīng)納稅所得額的3%）加征的稅收（即為此種附加稅）。

18、這里的地方所得稅實(shí)際上是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的一部分。